Sporządzenie rocznej korekty podatku naliczonego wiąże się z powstaniem przychodu lub kosztu podatkowego w miesiącu, w którym są składane deklaracje VAT zawierające rozliczenie korekty. Przychód lub koszt powstanie więc w lutym lub kwietniu roku następującego po roku podatkowym, za który dokonywana jest korekta.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami nie ma obowiązku umieszczania numeru PESEL na fakturach wystawianych dla osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej lub niebędących zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług .